****** 留學生報稅新規定 ****** 文：紐約文化組 根據美國國稅局最新規定，自一九九三年起，凡是持有Ｆ(學生)、Ｊ(訪問或交換學者) 、Ｍ(觀光)簽證的外籍人士，不論是否有工作或收入，只要是暫時居留在美國，都必須 向國稅局遞交一份個人資料說明書，並申報聯邦稅表1040NR (U.S.Nonresident AlienI ncome Tax Return)。 往年，報稅與留學生的關係，只涉及那些在美工作(如助教、研究助理等)或有其他收入( 如獎學金)的留學生；對於沒有工作或收入的同學，則不必操心報稅的事情。但今年新規 定，卻要求所有Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的外籍人士，不僅必須申報稅表1040NR，而且必須繳交 個人資料說明書。 由於新規定切身關係到每位來美的留學生，本文特將所有相關規定及文件一一加以說明 ；希望能藉此提醒所有留學生重視且審慎地處理這個問題，尤其是計畫將來在美求發展 的同學，最好趁早和國稅局(Internal Revenue Service,簡稱IRS)建立正確及持續的記 錄，以免造成以後申請居留時的一些困擾。 * 確定報稅人身份 * 首先必須說明，國稅局所謂報稅人身份中的居民(resident)和非居民(nonresident)與移 民局所說的有居留權的移民(immigrant)和非移民(nonimmigrant)有所不同。對移民局而 言，凡持Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的外籍人士，都屬於非移民(nonimmigrant)，但就國稅局報稅 的身份而言，卻未必盡然。 國稅局對居民所作的定義是： ぇ凡是持有Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的留學生來美時間超過五年者。 え持Ｊ簽證的訪問或交換學者來美時間超過二年者。 ぉ持Ｍ簽證且合於上述其中之一項者，都是屬於居民。 換句話說，就報稅身份而言，符合國稅局居民定義的Ｊ、Ｆ、Ｍ簽證的外籍人士，得選 擇與美國居民相同的申報程序與福利，或繼續以非居民身份申報稅務(本文以下所指居民 與非居民均就國稅局定義，而非移民局規定，同學請勿混淆)。 非居民與居民在報稅時最主要的區別有下列三點： ぇ非居民得自美國以外地區或國家的獎學金及收入都不必申報，但是如果由學校提供的 獎學金則一般要繳百分之十四的稅，校方通常會先行扣繳。經過申請退稅後，如果合於 退稅的標準，都可領回。 え銀行的利息免稅(在開戶時一定要先填寫一張W-8表格，說明自己是non-resident alien 的免稅身份)，但如果是購買美國政府債券或股票所得的利息收入則必須繳稅。 ぉ非居民只能申報個人稅務。即使配偶也是留學生，也不得同時申報，而必須個別申報 。有家眷的留學生也不能將配偶和子女列入扶養寬減額，因此只能有個人寬減額(persona l examption)。以一九九三年為例，非居民的個人寬減額為二千三百美元。 至於申報居民身份的外籍人士，則和一般美國人一樣，所有收入(即使是國外的獎學金) 、銀行利息等都必須列入報稅項目。同時也要付社會安全福利稅及失業救濟福利稅。不 過，如果能提出證明表示： ぇ在簽證到期前一定會離開美國。 え在自己國家(或美國外的國家)有報稅義務，或持續居留的記錄。 ぉ並無意長期居留在美國。 只要提供上述證明或相關文件，經過國稅局分區主管的核准後，就可以維持非居民的報 稅身份，繼續使用1040NR的稅表。因此符合居民報稅的同學在申報時，必須先考慮清楚 要以何種身份申報較為有利。 * 非居民身份報稅 * 非居民報稅，須填具下列兩項表格ぇ1040NR及え個人資料表。 1040NR表，可在當地的銀行、圖書館、郵局及各地國稅局辦公室取得，或者打免費電話1- 800-TAX-FORM索取(通常費時長久)。 如前所述，根據國稅局的新規定，持Ｆ、Ｊ、Ｍ簽證的非居民除了申報稅表外，同時也 要提供一份個人資料表。這份資料的主要作用在於配合1040NR稅表，證實申請人的非居 民報稅身份。留學生可以影印附件第十一、十二頁填寄，或以書信方式，提供自己目前 的資料，其中必須包括： ∼∼姓名、地址、社會安全號碼。 ∼∼護照號碼與國籍、簽證種類、號碼。 ∼∼來美時間及預定居留時間。 ∼∼系別及指導教授姓名、地址、電話。 檢具上述資料，連同填好的1040NR稅表，寄到Internal RevenueService,Philadelphia,P A19255。 至於申報的日期，只要相關的文件齊備後，愈早申請愈好，對需要申請退稅者，申請截 止日期是四月十五日。而沒有任何收入所得者，也必須要填寫1040NR稅表及個人資料卡 ，但收件截止的日期是六月十五日。 * 居民身份報稅 * 如果以居民身份報稅，則只須就個人的情況，填具下列三種表格之一即可，不必繳交個 人資料。 ぇ1040EZ (Easy)：是最簡易的稅表，只要符合以下的幾點條件，就可以使用此表：ヾ未 婚ゝ只需申請個人寬減額ゞ綜合所得淨額低於五萬美元々收入來源只有薪資、可課稅的 獎學金，及銀行或其他投資所得的利息低於四百美元ぁ只有標準扣除額，沒有其他分項 扣除額(itemized deduction)。 え1040A：和1040EZ相似的簡易表格，填表人的條件也差不多，最大的不同在於已婚者或 是有扶養子女的情況必須使用此表，以申請扶養人的寬減額。 ぉ1040：是最繁瑣的稅表，也是一般美國家庭使用的報稅單，項目多且複雜，扣除額的 項目也較多。 * 報稅的步驟 * 至於報稅的步驟，本文僅以1040NR的填寫步驟為主，因為對留學生而言，使用1040NR者 為多數且也較有利。原則上，誠實報稅及在合法的範圍內尋求個人的最大權益是填表的 兩大前提。從順序上來說，通常先從聯邦稅表先著手，再填州稅表。 報稅的步驟如下： ぇ索取表格：除了在當地的銀行、公共圖書館、郵局可免費索取外，也可以打免費電話 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676)去索取。其他報稅手冊，如：外國人報稅須知(Publ ication 519)、課稅和免課稅收入(Publication 525)、聯邦所得稅須知(Publication 17)、申報人的權利(Publication 1)也都可以打電話，或至當地國稅局辦事處索取。 え逐項填寫：稅表主要的項目有個人資料部份(姓名、地址、社會安全號碼、婚姻狀況 、國籍)，收入所得部份(一般收入所得都會列在W-4的薪資收入單上，而獎學金、助教 收入則列在1042S的收入單上)，個人寬減額部份(每年金額都會調整，今年為二千三百 美元)，分項扣除額部份(對非居民而言，只有少數幾項可填寫，比如：事先被扣繳的稅 、慈善捐贈、意外損失或遭竊、某些因課業有關的支出等，不過都必須填寫附表說明支 出原因)。每一個項目在說明書上都會詳細解釋，最好逐條研讀後再填入。表格的最後 一項就是查校稅表上的稅率比對自己核算出來的金額，就可以得知應該要補繳或者可以 退稅了。 ぉ核對與存底：稅表的附頁還有一項是有關填表人在美居留的資料，例如預定居留時間 ，或有無國外收入來源等等，對於與自己無關的問題，可以寫上N/A(not applicable)， 填完這一項，就算是完成了填表步驟；當然，最重要的工作就是將所有的相關文件都檢 查過，一一附上，免得又增加以後補寄的麻煩。最後，也別忘了將所有表格文件影印一 份自己保存，以備將來參考或者國稅局有任何疑問時查詢用。 お截止日期：報稅的最後期限是四月十五日，但是如果儘早寄出，就可以早日收到退稅 支票(約十週之內)。至於沒有任何收入的報稅人，其1040NR稅表及資料卡，只要在六月 十五日以前寄出即可。 以上所有資料來源取自於一九九三年二月份的政府事務公告欄(Government Affairs Bull etin)以及全國外籍學生顧問協會(NAFSA)針對在美的外國學生及學者所出版的美國聯邦 所得稅申報手冊(U.S.Federal Income Tax Guide for International Students andScho lars)。 最後，再提醒同學，每年的報稅期間，各校外籍學生顧問辦公室通常會安排專門為外籍 學生解答稅務問題的座談會，同學們應踴躍參加。如果還有進一步疑問，也應多向外籍 學生顧問請教。◆